Модуль «Управленческий учет». Основные принципы и структура учета

Валюта учета конфигурации

Одним из наиболее важных понятий в подсистеме управленческого учета конфигурации «ПС:Управление предприятием» является Валюта учета. В качестве валюты учета может быть выбрана произвольная валюта из справочника «Валюты». В валюте учета в конфигурации ведется управленческий финансовый учет.

Учет по всем разделам учета конфигурации, предполагающим ведение суммового учета, в обязательном порядке ведется в Валюте учета.

В валюте учета формируются:

• Отчеты по остаткам и движениям ТМЦ.
• Отчеты по продажам.
• Отчеты по затратам.
• Финансовые отчеты («Отчет о движении денежных средств», «Баланс», «Прибыли и убытки»).

По некоторым разделам учета, таким как учет денежных средств и учет взаиморасчетов с контрагентами, дополнительно ведется валютный учет в разрезе валют, т.е. реализована возможность ведения многовалютного учета.

Финансовый учет. Принцип двойной записи

Полноценный финансовый учет (в Валюте учета) в конфигурации реализован на базе регистров оперативного учета с использованием принципов двойной записи.

Конфигурация содержит перечень регистров остатков, обеспечивающих ведение управленческого финансового учета по соответствующим разделам учета (приведены с указанием принадлежности к Активу/Пассиву баланса):

• Активы:
  • «Остатки ТМЦ» и «Остатки ТМЦ переданные»
  • «Основные средства» (имущество)
  • «Деньги» (наличные, безналичные, подотчетные)
  • «Взаиморасчеты» и «Сдельная оплата» (в части дебиторской задолженности)
• Пассивы:
  • «Взаиморасчеты» и «Сдельная оплата» (в части кредиторской задолженности)
  • «Принятые ТМЦ» (в части реализованных товаров, по которым не составлены отчеты комитентам)
  • «Собственный капитал» (акционерный капитал и чистая прибыль)
  • «Расходы будущих периодов» (в пассиве фигурируют со знаком «минус»)

Большинство из указанных регистров используются как для ведения оперативного учета, так и для ведения управленческого учета (например, регистр «Остатки ТМЦ»). Некоторые регистры (например, «Собственный капитал») используются исключительно для ведения управленческого учета.

На всех регистрах управленческого учета (наряду с другими показателями) имеется показатель (ресурс) «Сумма», который ведется в Валюте учета конфигурации.

Благодаря принципу двойной записи любой документ при проведении изменяет регистры учета таким образом, что баланс, т.е. равенство между активом и пассивом сохраняется (например, документ поступления от покупателя за отгруженные товары одновременно увеличивает остатки регистра «Деньги» и уменьшает остатки регистра «Взаиморасчеты», т.е. долг покупателя).

В дополнение к перечисленным выше основным (балансовым) регистрам управленческого учета в конфигурации созданы еще два регистра:

• «Продажи» (учет продаж и маржинальной прибыли)
• «Доходы и расходы» (учет прочих доходов и расходов)

Особенностью этих регистров является их «закрытие» (обнуление) в конце каждого периода. Сумма, накопленная за месяц по этим регистрам (маржинальная прибыль за минусом расходов и за плюсом доходов) переносится регламентной операцией «Определение финансового результата» на статью «Прибыль» регистра «Собственный капитал».

В конфигурации реализован также полноценный автоматический расчет и учет суммовых и курсовых разниц как по остаткам валютных денежных средств, так и валютных средств в расчетах. Расчет и начисление разниц выполняется в момент проведения операций, изменяющих остатки денежных средств и состояние взаиморасчетов, выраженных в валюте, отличной от валюты учета.  В конфигурации «ПС:ОУУ» понятия курсовая и суммовая разница не различаются.

Виды деятельности

Конфигурация "ПС:Управление предприятием" поддерживает раздельный учет по нескольким видам деятельности. Перечень видов деятельности определяется пользователем в справочнике «Виды деятельности».

Под видом деятельности понимается отдельное направление в работе компании, которое определяется, как правило:

• обособленным перечнем реализуемой номенклатуры (например, «продажа бытовой техники» – реализация товаров и «сервисное обслуживание» – услуги по ремонту и тех.обслуживанию)
• наличием расходов (затрат), относящихся непосредственно к тому или иному виду деятельности

Таким образом, по видам деятельности в конфигурации ведется учет продаж и учет доходов/расходов.

В операциях основной реализации (проводимой по регистру «Продажи») указание вида деятельности обязательно, а для операций отражения прочих доходов и расходов – опционально.

Доходы и расходы, не отнесенные на какой-либо вид деятельности, могут быть распределены по видам деятельности в конце месяца регламентным документом «Распределение общих доходов/расходов» (см.раздел «Регламентные операции»).

В разрезе видов деятельности могут быть сформированы такие отчеты, как:

• «Продажи»
• «Доходы и расходы»
• «Прибыли и убытки»

В конфигурации предусмотрен регистр сведений «Виды деятельности номенклатуры», предназначенный для указания соответствия между номенклатурой (группой номенклатуры, номенклатурной группой) и видом деятельности. Данные регистра используются для подстановки вида деятельности в документах поступления и реализации при выборе номенклатуры.

Учет продаж. Маржинальная прибыль

Для хранения данных о продажах в различных разрезах, а также расчета маржинальной прибыли по операциям реализации в конфигурации используются регистры «Продажи», «Продажи (обороты)» и одноименный отчет.

Регистр «Продажи» является регистром остатков, имеет два измерения «Фирма» и «Вид деятельности» и «закрывается» (обнуляется) в конце месяца регламентной операцией «Определение финансового результата».

Регистр «Продажи (обороты)» является регистром оборотов и имеет дополнительные аналитические разрезы учета продаж. По данным этого регистра строится отчет «Продажи».

За исключением регламентной операции закрытия и степени детализации, движения обоих регистров полностью совпадают.

Разрезы учета продаж в конфигурации:

• Фирма.
• Вид деятельности.
• Контрагент (покупатель).
• Договор.
• Номенклатура.
• Характеристика.
• Склад.
• Документ реализации (документы «Отгрузка покупателю»).
• Документ движения — регистратор (помимо документов «Отгрузка покупателю» здесь могут проходить документы «Приход доп. затрат», которые позволяют относить различные затраты на себестоимость операций реализации, уменьшая по ним маржинальную прибыль).

Учет продаж ведется по следующим показателям:

• обороты в количественном выражении (в базовых единицах измерения номенклатуры);
• обороты в суммовом выражении (в Валюте учета);
• сумма маржинальной прибыли (в Валюте учета).

Отчет по продажам

В конфигурации реализован отчет «Продажи», позволяющий проанализировать данные о продажах за произвольный период времени с различными настройками группировок, отборов и сортировок (определяется разрезами учета регистра «Продажи», описанными выше):

Учет доходов и расходов (затрат)

Помимо расчета маржинальной прибыли (по операциям основной реализации) в конфигурации решается задача учета доходов и расходов (затрат). Для этих целей применяются регистры «Доходы и расходы», «Доходы и расходы (обороты), учет на которых ведется в Валюте учета.

Разрезы учета доходов и расходов в конфигурации:

• Фирма
• Вид деятельности (только на регистре «Доходы и расходы»)
• Статья доходов / расходов (перечень статей определяется справочником «Статьи доходов и расходов»).
• Объект доходов / расходов (перечень объектов хранится в справочнике «Объекты доходов и расходов», в качестве которых могут выступать подразделения компании, сооружения, оборудование и т.п.). Измерение присутствует только на регистре «Доходы и расходы (обороты)».

Начисление сумм расходов (затрат) по конкретным статьям и объектам производится документом «Приход от поставщика» (в случае поступления входящих услуг) или документом «Расход денег» (операция «Прочая выплата»).

Начисление сумм доходов производится документом «Приход денег» (операция «Прочее поступление») или документом «Отгрузка покупателю» – в случае реализации услуг и указания в соответствующих колонках табличной части статьи и, при необходимости, объекта доходов.

Начисление доходов и расходов происходит также при возникновении суммовых разниц при проведении документов, изменяющих валютные взаиморасчеты (все торгово-закупочные документы и некоторые другие).

Кроме того, начисление доходов и расходов выполняют все документы ввода (корректировки) остатков балансовых разделов учета, а также регламентные операции: «Переоценка валютных остатков», «Начисление амортизации», «Списание расходов будущих периодов».

При начислении доходов и расходов указание вида деятельности не является обязательным. Не указанный вид деятельности означает, что данный доход/расход является общим. Общие доходы/расходы в конце месяца могут быть распределены по видам деятельности регламентным документом «Распределение общих доходов и расходов».

Регистр «Доходы и расходы» в конце месяца «закрывается» (обнуляется) при выполнении регламентной операции «Определение финансового результата».

Отчет «Доходы и расходы» и «Доходы и расходы (по объектам)»

Отчеты позволяют проанализировать доходы и расходы за произвольный период:

Отчеты формируются в валюте учета конфигурации по данным, соответственно, регистров «Доходы и расходы» и «Доходы и расходы (обороты)» с различными вариантами группировок и отборов, определяемыми структурой регистров.

Расходы будущих периодов

В конфигурации реализован учет расходов будущих периодов. Данный механизм позволяет распределить ту или иную сумму расхода не сразу включать в затраты текущего периода, распределить начисление затраты по нескольким периодам.

Это может быть полезно для таких операций, как оплата страховок на год вперед, различных подписок и т.п. При этом должно соблюдаться условие возврата денег в случае досрочного расторжения договора. Если это условие не выполняется, то квалифицировать данную затрату как расход будущих периодов не корректно. Если расход является невозвратным, то это затрата текущего периода.

Учет расходов будущих периодов реализован в конфигурации с использованием следующих объектов:

• Поле «Расход будущих периодов» в документах начисления расходов — «Приход от поставщика» (при поступлении услуг) и «Расход денег» (операция «Прочая выплата (расход)»). Если в это поле указан расход будущих периодов, то документ при проведении не начисляет затрату в текущем периоде, а начисляет сумму на регистр «Расходы будущих периодов».
• Регистр «Расходы будущих периодов» — предназначен для хранения сумм не списанных расходов будущих периодов. Регистр является балансовым, ведется в Валюте учета конфигурации и имеет единственное измерение «Расход будущих периодов» (элемент одноименного справочника).
• Справочник «Расходы будущих периодов» — предназначен для хранения информации о конкретном расходе будущего периода, включая вид деятельности, статью, объект и график начисления затрат по периодам (списания):

• Регламентный документ «Списание расходов будущих периодов» - ежемесячное списание части расходов будущих периодов и их включение в затраты текущего месяца в соответствии с остатками регистра «Расходы будущих периодов» и данными соответствующих элементов справочника. См. раздел «Регламентные операции».

Учет собственного капитала

Для целей получения полноценного баланса в конфигурации, наряду с учетом активов и обязательств компании, ведется учет собственного капитала на соответствующем регистре остатков.

Учет на регистре ведется в Валюте учета конфигурации в следующих разрезах (измерения регистра):

• Фирма. Разрез используется опционально, только в случае установленного признака «Вести учет по фирмам» в форме «Настройка параметров учета»
• Вид собственного капитала. Элементы справочника «Виды собственного капитала», имеющего два предопределенных элемента: «Акционерный капитал» и «Чистая прибыль»
• Контрагент (только для вида собственного капитала = «Акционерный капитал»)

Движения по регистру выполняются документами:

• «Ввод собственного капитала» — ввод начальных остатков.
• «Операции с собственным капиталом» — реорганизация собственного капитала
• «Определение финансового результата» — регламентная операция завершения периода и записи чистой прибыли на регистр.

Документ «Ввод собственного капитала»

Документ «Ввод собственного капитала» предназначен для ввода остатков регистра «Собственный капитал»:

Документ «Операции с собственным капиталом»

Документ «Операции с собственным капиталом» предназначен для выполнения различных операций с собственным капиталом:

Помимо изменения состояния собственного капитала, документ при проведении изменяет состояние взаиморасчетов с указанным контрагентом (в соответствии с выбранной операцией). Операции документа:

• Увеличение собственного капитала — увеличение собственного капитала и увеличение дебиторской задолженности контрагента по взносам в уставный капитал
• Уменьшение собственного капитала — уменьшение собственного капитала и увеличение кредиторской задолженности
• Начисление дивидендов — отражение операции начисления дивидендов, т.е. уменьшение собственного капитала (чистой прибыли) и увеличение кредиторской задолженности перед контрагентом – получателем дивидендов
• Реорганизация собственного капитала — изменение структуры собственного капитала, как в разрезе видов собственного капитала, так и в разрезе владельцев собственного капитала

Планирование производства на предприятии...

Автоматизированные системы учета и управления...